Просто сказка
Сказка ложь,
Да в ней намек
Добрым молодцам урок.
А. С. Пушкин
Жили-были
фирмы, которые работали с оффшорными зонами. И не просто жили-поживали, а добро
наживали и немалое, а происходило это так:
При реально действующем предприятии (например, ликеро-водочном заводе) открывается фирма, специализирующаяся на снабженческо-сбытовых операциях. Такая фирма поставляет товарно-материальные ценности или сырье по значительно завышенным ценам.
Например, фирма-посредник заключила сделку с ликеро-водочным заводом о закупке у него водки в таре, предоставляемой фирмой-посредником через немецкое предприятие. За водку фирма рассчитывается с заводом готовой продукцией, то есть заводской водкой, но уже разлитой в бутылки.
Фирма-посредник также заключила соглашение с кипрской фирмой о поставке бутылок, закруток, этикеток и коробов. При этом стоимость в несколько раз выше рыночных цен.
В свою очередь, оффшорная фирма заключила соглашение с реальным немецким производителем бутылок, по обычной цене.
В результате проведенной операции фирма-посредник:
· через оффшорную фирму оставила за границей без какого-либо налогообложения разницу между ценой закупки бутылок у немецкого производителя и продажей бутылки в Украину; и не просто за границей, а в оффшорной зоне, где налоги платить не надо;
· стала собственником водки;
· максимально увеличила валовые расходы, в связи с чем прибыль от реализации водки минимизирована;
· представила в налоговую администрацию документы на возмещение 20 процентов стоимости закупленных тарных материалов.
В итоге, ликеро-водочный завод от реализации водки не получил почти никакой прибыли, фирма-посредник расходы по закупке водки и бутылок компенсировала с излишком за счет возмещения НДС, то есть готовая продукция для нее фактически стала бесплатной, а государство не получило никаких налогов и живыми средствами профинансировало дальнейшую деятельность фирмы-посредника.
Все бы хорошо, но пришли налоговики-добры молодцы и оштрафовали фирму-посредника. И
забрали денег великое множество.
А все дело тут в том, что в Законе "О налогообложении прибыли предприятий есть статья 18 "Специальные правила", в которой в пункте 18.3 сказано, что "в случае заключения договоров… с нерезидентами, которые расположены в оффшорных зонах… затраты плательщика налога на оплату стоимости таких товаров включаются в состав валовых расходов в сумме, которая составляет 85% от оплаченной стоимости этих товаров. Перечисление оффшорных зон ежегодно обнародывается Кабинетом Министров Украины."
Оффширная зона, с которой так долго жили-поживали завод и его фирма-посредник попала в свеженький список Кабинета Министров. Тут налоговики и нагрянули и признали незаконным включение 100% оплаты бутылок и пробок в валовые расходы.
И
пригорюнились на фирме, но тут пришел хитрый юрист и предложил сразу несколько
выходов:
1. Можно использовать оффшорную зону, которая не попала в список Кабинета Министров. Например, Сент-Винсент и Гренадины. Регистрация оффшорной компании в этой стране имеет ряд преимуществ:
· для обозначения правовой формы регистрируемых компаний с ограниченой ответственностью можно использовать окончания, характерные для развитых и "неоффшорных" стран - США, Великобритании, Франции, Германии, такие как Ltd, Corp, Inc, A/S, AG, NV, BV, GmbH, Sa. В некоторых случаях лишь одно присутствие американского или немецкого корпоративного названия способно разрушить "оффшорные подозрения" чиновников.
· такая компания в течение 25 лет освобождается от уплаты налогов и обходится владельцам всего в 100 долларовую пошлину.
· минимальные требования к компании - достаточно иметь только директора-гражданина любой страны, допускается выпуск практически любых ценных бумаг, не требуется вести бухгалтерский учет и предоставлять какую-либо отчетность.
2. Если же фирме не хочется менять так любовно построенного оффшорного партнера, не беда, необходимо всего лишь добавить еще одного посредника. То есть в схеме1 между оффшорной компанией и украинской фирмой поставить агентскую фирму из "неоффшорной" страны. Наиболее подходящие страны для такой фирмы - Великобритания и Чехия. Законодательство этих стран позволяет заключение прямого договора с оффшорной компанией без увеличения налогообложения.
3. Можно "замаскировать" оффшорную компанию - открыть счет в "неоффшорной стране" и купить там "корпоративный офис". Последняя услуга включает в себя;
· административный адрес;
· телефонный номер;
· факсовую линию, работающую в автоматическом режиме;
· адрес электронной почты;
· сбор, хранение и переадресацию всей приходящей корреспонденции, факсов, телефонных сообщений.
Этого достаточно, чтобы создать видимость работы фирмы в неоффшорной стране и стоит дешевле, чем регистрировать новую оффшорную компанию. Кроме того, следует принять во внимание, что перечень Кабинета Министров обновляется раз в год, и может оказаться так, что вновь зарегистрированный оффшор уже через несколько месяцев придется бросить.
И
обрадовались на фирме, и сделали все, как говорил им юрист, и стало им снова
ХОРОШО. И стали они жить поживать и добра наживать. Вот и сказке конец, а кто
слушал - молодец.